| 【標題】：煤炭企業(yè)資產保值增值審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199822 |
| 【內容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-13 |
| 【實施日期】：1998-02-13 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第54號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范對煤炭企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）資產保值增值的審計監(jiān)督工作，提高審計質量，根據國務院發(fā)布的《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》、國家國有資產管理局發(fā)布的《國有資產保值增值考核試行辦法》的有關規(guī)定和煤炭工業(yè)部發(fā)布的《煤炭行業(yè)內部審計工作暫行規(guī)定》第十四條的規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱企業(yè)，是指國有獨資、國有資產占控股地位或主導地位的煤炭企業(yè)。 第三條 本辦法所稱企業(yè)資產，即凈資產，是指企業(yè)所有者對企業(yè)以各種形式的投資以及投資收益形成的或者經依法認定取得的企業(yè)所有者權益，具體包括資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。 第四條 本辦法所稱的企業(yè)資產保值，是指企業(yè)在報告期內的期末企業(yè)所有者權益等于期初企業(yè)所有者權益。 第五條 本辦法所稱的企業(yè)資產增值，是指企業(yè)在報告期內的期末企業(yè)所有者權益大于期初企業(yè)所有者權益。 第六條 企業(yè)資產保值增值審計，是指在審查企業(yè)資產、負債真實性、合法性的基礎上，確認企業(yè)資產保值增值指標的真實性和企業(yè)或企業(yè)經營者的經濟責任。其目的是保證企業(yè)資產安全、完整和不斷增值，促進企業(yè)加強經營管理，提高資產的運營效益。 第七條 企業(yè)資產保值增值審計應當就企業(yè)資產、負債、損益的真實性，對下列內容進行審查： �。ㄒ唬┢髽I(yè)資產負債是否真實、合法； （二）企業(yè)存在的資產是否有使用價值； �。ㄈ┢髽I(yè)各項資產計價、核算是否正確； �。ㄋ模┦欠衲茏C明資產歸該企業(yè)所有； �。ㄎ澹┢髽I(yè)各項負債計算列示是否正確，帳戶是否真實，外幣債務匯率運用是否正確； （六）企業(yè)收入、成本費用支出是否真實、合法； �。ㄆ撸┢髽I(yè)應上交國家稅款是否足額計列； �。ò耍┢髽I(yè)利潤及利潤分配是否正確，反映各方利益是否得當。 第八條 在審查確定企業(yè)報告期資產保值增值指標時，應對審計中查出的下列事項進行調整： �。ㄒ唬⿷嬋氘斊趽p益的各種收入或成本費用； �。ǘ⿷嬋氘斊趽p益的財產盤盈、盤虧損失； �。ㄈ⿷嬋氘斊趽p益的壞帳損失； �。ㄋ模⿷嬋氘斊趽p益或應由在建工程列支的借款利息； （五）多攤少攤“待攤費用”、“遞延資產”等費用； �。┥偬峄蚨嗵岬墓潭ㄙY產折舊； （七）違反規(guī)定提取的預提費用； �。ò耍⿷嬋胭Y本金、資本公積金的各種基金或資金； （九）其他影響企業(yè)資產、負債、所有者權益增減的事項。 第九條 在審查確定企業(yè)報告期內資產保值增值指標時，應對以下項目進行分析調整： �。ㄒ唬╅L期投資中的潛在損失； �。ǘ┟禾可a企業(yè)“井巷費和維簡費”的超支或結余額； �。ㄈ┤晡词栈貞湛铐椫械幕蛴袚p失； �。ㄋ模┢渌麧撛谟�。 第十條 確認企業(yè)資產狀況時，應按照本辦法第八條、第九條的規(guī)定，對企業(yè)報表所有者權益進行相應調整。其計算公式是： 企業(yè)期末（期初）實際所有者權益＝ 報表期末（期初）所有者權益額＋－審計查出問 題調整額＋－審計查出問題分析調整額 第十一條 在審查確定企業(yè)報告期內資產保值增值指標時，應扣除以下不可比因素的影響： （一）因企業(yè)所有者增加對企業(yè)的各種投資而增加的資本金； �。ǘ﹪歇氋Y企業(yè)因國家增加專項撥款和各種建設基金而增加的資本公積金； �。ㄈ﹪歇氋Y企業(yè)由于國家對企業(yè)實行先征稅后返還辦法而增加的資本金或資本公積金； �。ㄋ模┢髽I(yè)按國家規(guī)定進行資產重估、評估而增加或減少的資本公積金； （五）企業(yè)按國家規(guī)定進行清產核資而增加或減少的資本公積金； （六）企業(yè)接收捐贈而增加的資本公積金； （七）政府有關部門確認的其他增加或減少企業(yè)所有者權益的因素。 第十二條 對企業(yè)資產保值增值的審計，一般以會計年度或經營者的責任期確定審計時限。 第十三條 對企業(yè)資產保值增值審計暫不考慮貨幣的時間價值和物價變動指數。 第十四條 煤炭內部審計機構對企業(yè)資產保值增值的審計，應在計算企業(yè)資產保值增值率的基礎上，全面分析評價企業(yè)運營效率，確認企業(yè)或企業(yè)經營者的責任。 第十五條 確認企業(yè)資產保值增值狀況和企業(yè)資產運營效益應按照下列公式計算： （一）企業(yè)資產保值增值指標 �。薄⑵髽I(yè)資產保值增值額：用于反映報告期企業(yè)凈資產增加額。計算公式是： 企業(yè)資產保值（增值）額＝ （調整后的報表期末所有者權益總額－不可比因素影響額）－調整后的報表期初所有者權益總額 �。�、資產保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。計算公式是： 資產保值增值率＝ 調整后的期末所有者權益總額－不可比因素影響額 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－× 調整后的期初所有者權益總額１００％ 資產保值增值率＝１００％，為資產保值；資產保值增值率大于１００％，為資本增值。 �。ǘ┵Y產運營效率指標 �。薄⒖傎Y產收益率：指企業(yè)運用總資產獲得收益的能力。計算公式是： 凈利潤 總資本收益率＝－－－－－×１００％ 企業(yè)總資產 �。病糍Y產收益率：指企業(yè)運用凈資產獲得收益的能力。計算公式是： 凈利潤 凈資產收益率＝－－－－－×１００％ 企業(yè)凈資產 ３、成本費用利潤率：指企業(yè)成本費用與獲得利潤的比率。計算公式是： 利潤總額 成本費用利潤率＝－－－－－－×１００％ 成本費用總額 第十六條 煤炭內部審計機構對企業(yè)資產保值增值的審計，應按照審計程序進行。對審計中查出的違反國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的問題，應當依照國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定和授權，提出處理、處罰意見或建議。 第十七條 對非國有獨資企業(yè)的國有資產保值增值的審計，應按本辦法第八條、第九條的規(guī)定，在分別對“所有者權益”中的“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目進行相應調整的基礎上，按國家國有資產管理局發(fā)布的《國有資產保值增值考核試行辦法》第二條、第六條、第十二條規(guī)定辦理。 第十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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